增值稅稅率調整測算
2019年增值稅稅率下降對建筑業的影響
從2019年4月1日起，建筑業一般納稅人稅率從10%下調至9%，進項稅中的稅率16%下調為13%，建筑行業銷項稅率10%下調為9%下調率10%，進項稅率16%調為13%下調率為18%，兩者相比進項稅減少較多，是否引起應納稅額增加呢？
為解心中疑慮，選擇以下兩工程測算，結果如下：
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增值稅測算1 |
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工程金額 |
17574萬元 |
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費用名稱 |
成本金額 |
原稅率 |
原稅額 |
現稅率 |
現稅額 |
差額 |
|
* |
2 |
3 |
4=2/(1+3）*3 |
5 |
6=2/(1+3）*5 |
7=6-4 |
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成本1 |
7155.87 |
3.00% |
208.42 |
3.00% |
208.42 |
0.00 |
|
成本2 |
369.47 |
6.00% |
20.91 |
6.00% |
20.91 |
0.00 |
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成本3 |
2248.09 |
10.00% |
204.37 |
9.00% |
183.93 |
-20.44 |
|
成本4 |
5423.35 |
16.00% |
748.05 |
13.00% |
607.79 |
-140.26 |
|
成本5 |
1825.58 |
0.00% |
0.00 |
0.00% |
0.00 |
0.00 |
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小計 |
17022.36 |
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|
0.00 |
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進項稅 |
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1181.76 |
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1021.06 |
-160.70 |
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銷項稅 |
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1597.65 |
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1437.89 |
-159.77 |
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應納稅額 |
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415.89 |
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416.83 |
0.93 |
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增值稅測算2 |
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工程金額 |
22021萬元 |
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費用名稱 |
成本金額 |
原稅率 |
原稅額 |
現稅率 |
現稅額 |
差額 |
|
* |
2 |
3 |
4=2/(1+3）*3 |
5 |
6=2/(1+3）*5 |
7=6-4 |
|
成本1 |
11445.02 |
3.00% |
333.35 |
3.00% |
333.35 |
0.00 |
|
成本2 |
951.30 |
6.00% |
53.85 |
6.00% |
53.85 |
0.00 |
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成本3 |
21.69 |
10.00% |
1.97 |
9.00% |
1.77 |
-0.20 |
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成本4 |
6182.21 |
16.00% |
852.72 |
13.00% |
692.83 |
-159.88 |
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成本5 |
2419.50 |
0.00% |
0.00 |
0.00% |
0.00 |
0.00 |
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小計 |
21019.70 |
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0.00 |
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進項稅 |
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1241.89 |
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1081.80 |
-160.08 |
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銷項稅 |
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2001.93 |
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1801.74 |
-200.19 |
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應納稅額 |
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760.05 |
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719.93 |
-40.11 |
說明:以上兩個測算示例為房建工程的土建部份。
測算結果一個為應納稅額增加0.01%，一個應納稅額降低0.18%，分析發現以上成本中增值稅16%變為13%的成本占比為28%~30%左右，3%*30%≈1%,因此影響不大，若為裝飾工程，原稅率為16%的材料占比達50%~60%左右，則稅負將增加0.8%~1%左右。
以上為筆者閑暇之余自行測算，由于工程情況各一，以上僅為部份測算，不夠全面且不一定完全正確，僅供參考，如有不當之處敬請交流指正。
2019年4月3日
